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【SAP FICO】八大业务_6货币资金管理

news 2024/10/31 11:04:44

系列文章目录

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前言
一、流动资产
二、非流动资产
总结

前言

资产=流动资产+非流动资产
流动资产：企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产
非流动性资产：是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产

一、流动资产

1、货币资金
库存现金和银行存款

2、应收票据、应收账款

坏账计提：
借：坏账准备-应收票据/应收账款
贷：应收票据/应收账款

核销：在确凿证据证明客户无法付款的情况下，回去把客户已经计提的坏账做核销处理
借：信用减值损失
贷：坏账准备

3、合同资产与合同资产减值准备

合同资产：是指企业在签订合同后预付的款项或拥有的合同权益，包括但不限于预付款、预收款等。这些资产在合同履行过程中可能会受到市场环境变化、政策调整或履约方履约能力下降等多种因素的影响，从而导致其价值低于预期。
合同资产减值准备：是指企业为应对合同资产可能发生的价值减损风险，而预先计提的一部分资金。
减值准备的计提与处理：
计提条件：当企业判断合同资产可能发生减值时，即资产的账面价值高于其可回收金额时，需要计提减值准备。
计提方法：减值准备金额等于资产的账面价值减去其可回收金额。其中，可回收金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
会计分录：
借：资产减值损失-合同资产，贷：合同资产减值准备

4、其他应收款
员工借款：
借：其他应收款-员工
贷：银行存款
员工还款：
借：银行存款
贷：其他应收款-员工

5、存货
（1) 物料类别：原材料，半成品，产成品，包材，辅材。
（2）办公用品、劳保用品、低值易耗品采购会有“有料号”和“无料号”的区分：
有料号：在采购时会进入待摊费用的科目（借：待摊费用贷：应付暂估），在后续领用时才会再从待摊费用转至部门的费用；
无料号：会直接在采购时进行费用化。
（3）存货计价方法：统一采用月末一次加权平均。
（4）存货跌价准备
借：存货跌价准备
贷：原材料/产成品

6、交易性金融资产
交易性金融资产：是指企业为了近期内出售或回购而持有的金融资产，通常是以赚取差价为目的。这些资产以公允价值计量且其变动计入当期损益

包括以下几类：

证券投资：包括从二级市场购入的股票、债券、基金等证券类金融资产。这些资产在二级市场上交易活跃，流动性强，可以快速变现
金融衍生品：如期货、期权、掉期等，这些工具虽然具有高风险和高杠杆性，但也为企业提供了更多的投资选择和风险管理手段。然而，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
短期存款：包括银行短期存款、货币市场基金等，这些资产虽然收益相对较低，但风险也较小，且流动性好，适合企业短期资金的管理和调度。
其他货币资金：如票据、汇票、支票等，这些资产通常用于企业的日常结算和资金流转

在会计处理上，交易性金融资产的账务处理主要包括以下几个环节：

取得交易性金融资产时：企业应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额，并计入相关会计科目。
借：交易性金融资产——成本（公允价值，不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）

借：投资收益（发生的交易费用）
借：应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
借：应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）

持有期间：被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，企业应计入投资收益。

被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息：
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益

收到现金股利或债券利息：
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息

收到现金股利或债券利息时：企业应冲减应收股利或应收利息。
资产负债表日：企业应对交易性金融资产的公允价值变动进行会计处理，如公允价值高于账面余额，则计入公允价值变动损益；如公允价值低于账面余额，则做相反分录。

交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额：
借：交易性金融资产——公允价值变动（资产类）
贷：公允价值变动损益（损益类-收入）

公允价值低于其账面余额的差额：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动

出售交易性金融资产时：企业应按实际收到的金额进行会计处理，并结转相关成本和公允价值变动损益。

借：银行存款（实际收到的金额）
借：投资收益（处置损失，如有）
借/贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于/高于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
贷：投资收益（处置收益，如有）
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出：
公允价值总体上升时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
公允价值总体下降时：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

二、非流动资产

1、债权投资
债权投资是指债券购买人以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。

债权投资初始计量：
借：债权投资——成本（面值）、债权投资——应计利息（到期一次还本付息债券，实际价款中包含的利息）、应收利息（支付价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息）；
贷：银行存款等（实际支付的价款）。差额：债权投资——利息调整。

持有期间利息收益确认：
借：应收利息（分期付息，到期还本）、债权投资——应计利息（到期一次还本付息）；贷：投资收益

2、长期应收款
主要用于核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
长期应收款通常需要计提预计坏账准备，以反映可能发生的坏账损失。

初始计量：
当企业售出商品或提供劳务并形成长期应收款时，应按应收的合同或协议价款进行初始计量。
借：长期应收款（合同或协议价款）
贷：主营业务收入（销售商品或提供劳务的收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）（如适用）
未实现融资收益（差额，如有）

后续计量：
每个会计年度末，企业应按每年实际收回的款项金额进行后续计量
借：银行存款（实际收回的款项金额）
贷：长期应收款（相应减少的长期应收款金额）

处置
当长期应收款到期或被转让时，企业需进行处置。
借：银行存款（收到的款项金额）
贷：长期应收款（相应减少的长期应收款金额）
营业外收入（如有差额，表示处置收益）

借：银行存款（收到的款项金额）
营业外支出（如有差额，表示处置损失）
贷：长期应收款（相应减少的长期应收款金额）

3、长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份，通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点

取得长期股权投资时：
借：长期股权投资
贷：银行存款（支付的全部价款，包括税金、手续费等）

收到购买该股票时已宣告分派的股利：
借：银行存款
贷：应收股利

长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益

处置长期股权投资时：
借：银行存款（实际收到的款项）
贷：长期股权投资（账面价值）
投资收益（差额，可能借记或贷记）

4、其他非流动金融资产
其他非流动金融资产是企业持有的期限较长、流动性较低的金融资产，主要包括长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产

初始计量：
当企业取得其他非流动金融资产时，应按其公允价值进行初始计量，若支付的对价中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应单独确认为应收项目。

以取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为例：
借：其他非流动金融资产——成本（公允价值）
应收股利/应收利息（如有）
贷：银行存款/其他货币资金（支付的总价款）

后续计量：
在持有期间，企业应根据金融资产的特性进行后续计量。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应在每个资产负债表日评估其公允价值，并将公允价值变动计入其他综合收益。

（公允价值上升）：
借：其他非流动金融资产——公允价值变动（上升金额）
贷：其他综合收益——其他非流动金融资产公允价值变动（上升金额）
若公允价值下降，则做相反分录。

当企业处置其他非流动金融资产时，应将处置收入与账面价值之间的差额计入当期损益，并将原计入其他综合收益的部分转入当期损益：
借：银行存款（处置收入）
其他综合收益——其他非流动金融资产公允价值变动（原计入的其他综合收益，如有）
贷：其他非流动金融资产——成本（账面成本）
其他非流动金融资产——公允价值变动（账面公允价值变动，如有）
投资收益（差额，可能借记或贷记）

5、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值（房地产买卖的差价），或两者兼有而持有的房地产

6、固定资产
外购固定资产：
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等

自建固定资产：
购入工程物资时：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等

领用工程物资、库存商品等以及发生其他费用时：
借：在建工程
贷：工程物资/原材料/库存商品/银行存款/应付职工薪酬等

达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程

固定资产折旧：
根据固定资产的使用部门，计入相应的成本费用：
借：制造费用（生产车间使用）
管理费用（管理部门使用以及未使用的固定资产）
销售费用（销售部门使用）
研发支出（研发部门使用）
其他业务成本（对外出租的固定资产）
应付职工薪酬（免费员工宿舍、公司福利餐厅等非货币性福利）
贷：累计折旧

固定资产后续支出
资本化后续支出：
转入在建工程：
借：在建工程
累计折旧
贷：固定资产
资本化的后续支出：
借：在建工程
贷：银行存款等

达到预定可使用状态：
借：固定资产
贷：在建工程

费用化后续支出：
借：销售费用/管理费用等
贷：银行存款等

报废：
借：固定资产清理固定资产累计折旧
贷：固定资产

处置（清理）：
借：固定资产清理（资产类）
贷：银行存款

出售：
借：银行存款
贷：固定资产清理