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美国企业所得税总览
税率
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联邦公司所得税率：
- 自 2018 年起，美国的联邦公司所得税采用 固定税率 21% 的模式。
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州及地方企业税：
- 除了联邦税外，各州和地方政府会征收企业所得税，税率和计算方式因州而异。
- 州税率通常在 1% 到 12% 之间，某些州可能有特定的最低税或其他附加税。
纳税义务
- 全球收入：美国采取全球征税制度，所有美国企业需就其全球收入纳税。
- 外国收入：公司在海外产生的某些收入可能会受到特定的税收减免或抵免政策的影响。
税收减免与抵免
- 研发税收抵免：鼓励企业进行研究与开发的投资。
- 外国税收抵免：对已在国外支付的税款进行抵免，避免双重征税。
- 其他减免：企业可依据投资、慈善捐赠、雇佣新员工等条件申请各种减免。
报告与合规
- 企业通常需要提交 格式 1120 （美国公司所得税申报表）或 格式 1120-S （S公司申报表）。
- 报税截止日期为每年的 4 月 15 日，但企业可以申请延期。
所得税计算
- 企业总收入减去可扣除费用，得到应纳税所得，随后应用税率计算出应缴纳的所得税。
特殊事项
- 合并报税：某些情况下，母公司及其子公司可选择合并报税，简化税务处理。
- 跨国公司：美国对于跨国公司在不同国家的税务处理较为复杂，涉及转让定价、外国所得税率等问题。
美国预扣税总览
1. 预扣税的概念
预扣税是指在支付给非居民或外国实体的款项（如利息、股息和特许权使用费）时，按照规定的税率在支付前扣除的税款。美国税法要求在某些支付中实施预扣税，从而确保对外支付的正确税收征收。
2. 预扣税的适用范围
美国的预扣税主要适用于以下几种支付类型：
- 利息：通常按 30% 的税率预扣，某些情况下根据税收协定可能适用较低的税率。
- 股息：对支付给非美国股东的股息征收 30% 的预扣税，同样可以根据特定税收协定降低税率。
- 特许权使用费：对支付给外国实体或个人的特许权使用费也适用 30% 的预扣税，税率可能依据税收协定而有所不同。
- 其他支付：如服务费、佣金、租金等，可能根据具体情况实施预扣税。
3. 税收协定的影响
美国与多个国家签订了税收协定，这些协定通常允许对部分支付适用较低的预扣税率。企业在支付给外国支付方时，需检查是否适用具体税收协定以调整预扣税率。在某些情况下，企业可能需要提供 W-8表格（如 W-8BEN 或 W-8BEN-E）以证明外国身份和请求适用税收协定的税率。
4. 纳税义务
- 预扣税的纳税义务通常由付款方（如企业或金融机构）承担，他们必须在支付前扣除相应的税款，并在规定的时间内向美国国税局（IRS）报告和缴纳预扣税。
- 企业需要遵循 IRS 提供的 Form 1042 和 1042-S，用于报告和申报预扣税款
https://taxsummaries.pwc.com/united-states/corporate/withholding-taxes